浙江民营企业管理会计应用案例

浙江亿利达风机股份有限公司是一家民营企业，始建于1994 年，位于台州市路桥区，是国内规模最大的中央空调风机生产企业，2012年7月在深圳中小板上市。主要生产经营空调风机、建筑通风机、电机等产品。公司有3 家全资子公司和3 家控股子公司。

亿利达实施管理会计的背景

在全球经济相对低迷的情况下，我国经济发展受到较大影响，增速放缓，企业生产经营面临严峻挑战。

一是劳动力成本持续上升，企业负担不断加重；

二是各行业都不同程度存在产能过剩的矛盾，与中央调控市场需求紧密相关的房地产行业普遍萎缩；

三是行业竞争不断增大，企业面临着广泛的竞争压力，营业收入增长乏力，利润不断被各种因素挤压。现有的管理手段和工具已不能满足公司管理和发展的需求，公司内部改革已迫在眉睫。

该公司管理会计实施方式

 1、推进全面信息化建设。

信息系统可以支持战略目标更好的实现，也包括实现精细化管理、数据及时性反映，有效使管理过程数据透明化，便于及时追踪变化和分析。亿利达自2010 年ERP系统正式上线以来，以ERP 系统为轴线，基于管理会计思维的应用，不断启用各类信息系统的建设。如CPC 系统，包含了集成的HR 系统、PDM 图纸系统、费用预算与报销系统；如启用的物联制造系统可以对生产制造的全过程进行监控，包括精细化到生产计划分解到每条生产线和每台机器设备上，包括机器的开机停机时间，员工的作业与休息时间的统计。公司通过财务报表BI系统、合并报表系统、银企直通车、加密系统等实现智能化财务数据处理与财务报表分析、随时掌握开展企业内稽内控，实现资金与数据管控安全高效等要求。上图是公司构建的整个管理体系。通过信息化建设，亿利达将日常事务管理程序化，管理机制通过管理软件进行深化和固化。

    2、推进全面预算管理系统。预算管理体现公司以市场为导向的基本经营理念；预算目标的分解，体现出全员管理的概念；预算的编制也体现出公司自上而下、自下而上的顺畅沟通以及决策层、管理层、经营层对公司目标和价值的认同。亿利达为了进一步提高预算的编制、分析效率，引入全面预算管理信息系统，设计了全面预算管理操作流程。公司成立了全面预算管理委员会，负责整个公司的预算编制、执行和监督，同时制定预算管理目标、预算管理程序。委员会日常协调组织预算编制、评审、报批和调整工作，检查预算方案实施、分析预算执行偏差、提交业绩考核评价报告。

    3、推进绩效考核管理。根据公司发展需要，亿利达启动总裁办奖励基金。公司于2012 年引进专业管理顾问团队，并建立了基于战略目标的绩效考核体系，将平衡计分卡从单一的绩效评价体系转变为全面的目标执行工具和闭环的企业控制系统。公司把经营目标转化为一系列的部门目标和可衡量指标，同时管理层也对既定的战略管理进行重新审视和修改。绩效考核管理体系要保证预算目标的实现，获得价值的稳定增长，逐步将考核落实到每个员工，并配合适当的绩效考核奖惩激励机制；运用绩效考核办法从多层次、多角度在管理诸多方面真实反映、客观评价各执行部门的经营管理业绩。

    4、内部控制体系推进。公司战略目标实现是内部控制的最高目标，亿利达建立了风险识别型内部控制流程、内稽内控系统应用、购销核价工作体系。公司在已基本完善的上市公司审计工作的基础上，由财务管理中心联合总裁办，根据公司发展和信息化管理需要，为强化内部控制体系建设，自2014 年1月引入专业咨询管理公司，联合成立了内控建设项目组，以内控导航仪的启用为保障，全面开启了亿利达股份的内部控制管理体系建设工作。2援公司实施管理会计的成效

   （1）产品成本、期间费用得到有效控制。运行ERP 系统后，亿利达由原来的静态粗放管理变为动态的精细管理，生产成本系统监督各个生产环节的生产状况，通过分析生产数据，及时发现问题，避免生产工艺失误和生产过程中不必要的浪费。利用高级排产系统自动安排计划，停工待料减少了30%，制造案例分析ANLIFENXI浙江财税与会计33核价系统合并报表银企系统条码系统立体自动化系统制造物联系统BI 系统、内稽内控会议系统ERP 系统CRM系统HR系统CPC 系统SCM 系统全面预算系统内控测评系统心里测评系统信息安全系统成本降低了3%。通过对各仓库的系统管理，消除账物不符等情况，节约了大量的库存资金，提高了存货的周转率，订单交期达成率也有了很大的提升。在社会经济和同行业业绩均下降的严峻形势下，2014 年亿利达半年报累计营业收入同比仍增长0.88%；通过四合一的管理会计体系建设，降低了企业的管理成本，销售费用同比下降6.3%，财务费用同比下降81.58%。

    （2）工作效率进一步提高。由于公司目前基本实现无纸化办公，流程清晰明了。大量的重复计算工作都由计算机完成，提高了各个环节的处理速度和技术信息（图像、文件）的重复利用率，生产能力得到提高。

    （3）客户的满意度得到大幅提升。公司通过利用ERP 等信息管理工具，大大提升产品质量和市场占有率。其中盘管小风机的国内市场占有率达到了50%左右。顾客的满意程度也得到很大的提升，公司目前已被麦克维尔等客户列为战略合作伙伴。

    （4）应收账款风险得到进一步控制。通过强大的数据系统，公司对所有客户的应收账款都一目了然，同时可从客户签订合同开始，对客户付款方式、付款时间点、结算方式等进行分析，控制客户信用额度，更加合理有效地利用企业资源，使应收账款的管理从无序变为有序，把风险控制在最小的范围内。亿利达目前在信息系统建设方面已开发近三十多个系统，投入近千万元资金。公司已将信息化建设纳入到战略投资的层级，这对于一个年销售额五六亿元的中小型民营上市企业来说，实属罕见。由于启用EPR 系统较晚，亿利达的管理会计体系目前还在逐步完善当中。该企业已列入浙江省财政厅管理会计试点单位，实施校企合作模式，进一步完善企业管理会计应用体系，提升管理能力和效益。

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